国家税务总局关于税务系统贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的意见
国家税务总局
国家税务总局关于税务系统贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的意见
国税发[2005]170号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
为贯彻国务院《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》），落实“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨，进一步推进税务系统依法行政，提出如下意见：
一、提高认识，转变观念，进一步增强税务系统依法行政的主动性和自觉性
（一）深入领会《纲要》的重大意义。《纲要》以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，总结了近年来推进依法行政的基本经验，适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，确立了建设法治政府的目标，明确规定了今后十年全面推进依法行政的指导思想和具体目标、基本原则和要求、主要任务和措施。各级税务机关要从立党为公、执政为民的高度，充分认识《纲要》的重大意义，认真学习、大力宣传《纲要》的基本精神和主要内容，把贯彻落实《纲要》、推进依法行政作为税务系统的一项全局性工作任务切实抓紧抓好。
（二）充分认识全面推进税务系统依法行政工作的重要性和紧迫性。近几年来，特别是2001年全国税务系统依法治税工作会议以来，税务系统依法行政工作取得了明显成效。但是，与全面推进依法行政的各项要求相比，还存在一定差距，主要是：一些税务干部依法行政意识不强，依法行政的能力和水平有待进一步提高；税收行政立法的机制和程序不够完善；越权执法、随意执法等问题时有发生；税收执法监督不力，一些违法或不当的行政行为得不到及时、有效的制止和纠正。这些问题的存在，在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益，影响了税务机关的社会形象。解决这些问题，必须全面推进税务系统依法行政。
（三）正确把握税务系统推进依法行政的主要目标和基本思路。按照《纲要》有关“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，将贯彻依法行政、推进依法治税贯穿到深化税收改革、强化税务管理等工作中，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，加强税收执法，强化执法监督，真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。正确处理依法行政与组织收入和支持经济发展的关系，坚持组织收入原则。努力提高税务机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛围。
二、完善税务行政决策和立法机制，提高制度建设质量
（一）建立健全税务行政决策机制。完善各级税务机关工作规程、决策程序和议事规则。建立健全重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，与纳税人利益密切相关的重大决策事项，要通过座谈会、听证会、论证会等形式广泛听取纳税人和基层税务机关的意见，进一步扩大公众参与程度。建立税务行政决策跟踪反馈机制，定期对决策的执行情况进行跟踪调查和评估反馈。加强对税务行政决策活动的监督，按照“谁决策、谁负责”的原则建立健全决策责任追究制度，实现决策权力与责任的统一。
（二）完善税收立法机制。按照条件成熟、突出重点、统筹兼顾的原则，科学合理地确定税收行政立法计划。规范税收立法程序，改进税收立法方法，提高税收立法技术，注重与相关部门的立法协调。完善税务部门规章立法工作，制定税收规范性文件制定管理办法，对各级税务机关的税收立法权限、程序、方法及责任等内容做出明确规定，增强立法及制度制定工作的计划性、规范性、公开性和可行性。保持税法的稳定性和连续性，保护纳税人等税务行政管理相对人对税收政策制度的合理预期。
（三）遵守税收立法权限。制定税务部门规章和规范性文件不得超越法定权限，不得与法律、法规等上位法规定相矛盾、相抵触，同位阶的规章及规范性文件之间应保持协调一致。授权立法必须符合法律、法规规定，且不得转授。立法解释权属于制定机关，实施机关不得擅自解释。
（四）提高税收制度建设质量。负责起草税收法律、法规、规章和规范性文件的职能部门，要深入调查研究，尤其要进行立法评估和效益分析，使税收立法既具有前瞻性，又符合当前工作实际。税法实施后，要对执行中的情况进行跟踪问效、分析评估，并提出改进、完善的措施。要建立规章和规范性文件定期清理制度，及时解决税法规范之间的矛盾和冲突。
三、规范税收执法行为，提高税务管理效能
（一）创新税务行政管理方式。在税务管理活动中，要转变管理方式，充分运用间接管理、动态管理和事后管理等手段，降低执法成本，加快税收管理信息化进程，提高管理效能。坚决贯彻加强税源管理的各项制度和措施，不断强化税收征管工作。切实完善纳税服务体系，优化纳税服务环境，提高纳税服务水平。落实、完善纳税评估、纳税约谈、纳税辅导等制度措施，提高税法的遵从度。认真贯彻实施行政许可法，深化税务行政审批制度改革，不断规范税务行政许可和审批行为。充分发挥税务稽查的威慑作用，依法严厉打击各种税收违法犯罪行为。
（二）推进税务管理的规范化。按照《税收征管法》及其实施细则的要求，继续推进税收管理“科学化、精细化”进程，建立信息化支持下的专业化征管格局。按照依法设置、加强管理、有利服务、讲求效率的要求，根据税源分布、纳税人数量和管理技术水平等实际工作情况，科学设置各级税务机构，逐步实现税务机构设置和人员编制的法定化。要合理界定税务机关内部税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等各环节的职能，按照精确、细致、深入的要求，将法律规定的职责和权限分解落实到具体执法部门、岗位和人员，既避免职能交叉与重叠，又确保各环节相互衔接。加强上级税务机关对下级税务机关的指导和监督，推进各级税务机关内部行政管理的规范化，确保政令畅通。建立管理效果定期评价制度，统筹分析税收管理成本和效益，及时发现管理漏洞，解决管理问题。
（三）严格按照法定程序行使权力、履行职责。对法律、法规规定的程序，税务机关必须严格遵守。按照程序正当和高效便民的要求，建立和完善税收执法中的回避、告知、听证、说明理由等各项程序制度，依法保障纳税人等税务行政管理相对人的合法权益。
（四）加大政务公开力度。除涉及国家机密及依法应当受到保护的商业秘密、个人隐私外，税务机关所有需要纳税人周知、遵守和执行的事项和信息，均应通过公报、网站、报纸等媒体对外公布，并创造有利条件便于纳税人查询。要在进一步落实文明办税“八公开”制度的基础上，不断完善税法公告、欠税公告、纳税人信用等级评定、税款核定、减免退税、许可决定和处罚结果等公开制度，加大公开力度，提高税收执法的透明度。
（五）公正、合理地行使自由裁量权。对税务机关依法律、法规规定享有较大自由裁量权的行为，要进行梳理、分类，制定具体、细化的实施办法，从源头上降低自由裁量权被滥用的风险。行使行政处罚等自由裁量权，要遵循法治原则，符合法律目的，排除不相关因素的影响。对可以采用多种方式实现执法目的的，应当选用对纳税人等税务行政管理相对人损害最小的措施和方式。
（六）深入推行税收执法责任制。贯彻落实《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《税收执法责任制考核评议办法（试行）》、《税收执法过错责任追究办法》。认真开展考核评议，以计算机考核为依托，实行人机结合，拓展考核的深度和广度。做好“税收执法管理信息系统”和自动化考核第二批扩大试点工作。促进执法考核与执法监察工作的结合。积极探索对考核结果的综合利用，逐步实现全员综合考核。严格执法过错责任追究，完善追究范围和追究形式，确保追究结果公平公正。
四、完善监督制度和机制，强化对税收行政行为的监督
（一）加强对税收部门规章和税收规范性文件的审查和监督。做好规章审查工作，保证规章质量。认真执行税收规范性文件会签制度，未经法制部门会签的规范性文件不得对外发布。完善备案制度，依法严格审查。建立异议处理制度，纳税人等税务行政管理相对人对规章或规范性文件提出异议时，要及时研究处理。
（二）加强对税务行政执法行为的过程监控。认真执行重大税务案件集体审理制度，确保案件定性的准确性、法律适用的正确性。继续实行大额减免缓退税款审批集体审核制度，严格遵守法定审批权限和审批程序。进一步完善税务行政处罚、行政许可听证制度，尊重纳税人的陈述权和申辩权。
（三）加强对税收执法行为的事后监督。加强税收执法检查和执法监察，确保成效。认真贯彻行政复议法和税务行政复议规则，加强复议案件的统计分析，完善复议责任追究制度。严格税收会计监督，加大经济责任审计，严肃财经制度和纪律。
（四）自觉接受对税收执法行为的外部监督。自觉接受人大监督和政协民主监督，高度重视人大建议和政协提案的办理工作。自觉接受人民法院依照行政诉讼法的规定对税务机关实施的监督，积极出庭应诉、答辩，自觉履行生效判决、裁定。严格执行国家赔偿制度，保障纳税人等税务行政管理相对人依法获得赔偿。认真配合监察、审计、检察等专门监督机关的工作，积极落实监督决定。自觉接受新闻舆论监督，主动拓宽社会监督渠道。
（五）切实依法解决人民群众通过信访举报反映的问题。落实《信访工作条例》，建立统筹兼顾、标本兼治的信访工作格局，依法处理信访问题，切实保障信访人的合法权益。建立信访工作责任制，按照属地管理和分级负责归口办理、谁主管谁负责的原则，努力把矛盾解决在基层、解决在当地。认真做好预防和处置群体性事件工作，按照预防为主，抓早、抓小、抓苗头的要求，组织开展不稳定因素的排查、调处。积极探索高效、便捷和成本低廉的防范、化解社会矛盾的机制。
五、加强领导，采取措施，确保依法行政工作落到实处
（一）明确责任，狠抓落实。各级税务机关主要负责人作为推进依法行政工作第一责任人，要加强对依法行政工作的领导，分管领导要具体抓，各有关职能部门要明确分工，加强配合，一级抓一级，逐级抓落实。要结合工作实际，制定落实《纲要》和《税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》的具体办法和配套措施，将各项工作任务分解、落实到具体职能部门，做到长远有规划、近期有安排。
（二）建立依法行政定期报告制度。各级税务机关要于每年年末向上一级税务机关报告依法行政工作情况，重点报告本机关当年推进依法行政工作的措施、成效和存在的问题及下一年的工作计划和工作安排。同时，对上一级税务机关依法行政工作提出意见和建议。
（三）加强对依法行政工作的考核。要建立和完善税务机关工作人员依法行政工作考核制度，将依法行政工作状况作为评议考核的重要标准，并与干部使用相结合。对依法行政成绩突出的，予以表彰、奖励；对工作不力的，严肃纪律，追究责任。
（四）做好法律宣传和培训工作。实行领导干部学法制度，定期对领导干部进行法律知识培训，进一步提高领导干部依法行政的意识和能力。加强全员法律培训，组织广大税务干部学习通用法律知识和从事本职工作所需的专门法律知识。继续实行税收执法资格认证制度。未取得税收执法资格的人员，一律不得从事税收执法工作。加大税法宣传和普法工作力度，逐步形成与税务机关依法行政相适应的外部法制环境。
（五）充分发挥法制部门的职能作用。要进一步健全法制工作机构，不能成立专门法制工作机构的税务机关，要配备专职税收法制员。加强法制队伍建设，培养、选拔、配备一批法律专业人才。充分发挥法制机构在依法行政方面的参谋、助手和法律顾问作用，并为他们开展工作在经费、手段等方面创造条件、提供保障。
国家税务总局
二○○五年十月二十四日
杭州市户外广告管理办法
浙江省杭州市人民政府
杭州市人民政府令
第１２８号
《杭州市户外广告管理办法》已经市人民政府常务会议审议通过，现予发布，自发布之日起施行。
１９９８年８月２６日
杭州市户外广告管理办法
第一章 总则
第一条 为加强户外广告管理，规范户外广告行为，改善市容市貌，根据《中华人民共和国广告法》、《城市市容和环境卫生管理条例》等有关法律法规的规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称户外广告，是指商品经营者或服务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务在室外设置的商业广告。
第三条 凡在本市市区范围内设置、绘制、悬挂、张贴（以下统称设置）各类户外广告，均应遵守本办法。
第四条 凡利用城市空间设置户外广告的，其广告设置权应按本办法的规定实行有偿使用。
第五条 杭州市工商行政管理部门是市区户外广告的主管机关，负责依据本办法对户外广告进行审批和监督管理。
杭州市市容环境卫生行政主管部门（以下简称市容部门）负责对已设置的户外广告对城市容貌的影响进行监督管理。
第二章 户外广告设置
第六条 有下列情形之一的，不得设置户外广告：
（一）区级以上人民政府、文物保护单位周围一定范围内；
（二）妨碍生产或者人民生活、损害城市街景、影响绿化和市容市貌的；
（三）影响市政公用设施、交通安全设施和其他公共设施的使用的；
（四）利用交通安全设施的；
（五）人行道宽度不足３米需占用道路的；
（六）不符合户外广告设置要求的；
（七）其他不宜设置户外广告的。
西湖风景名胜区范围内应严格控制设置户外广告。
禁止在道路上设置过街横幅广告。
第七条 户外广告设置必须符合城市设计和街景规划。
市规划行政部门应当会同有关部门，根据城市街景规划的要求制定本市户外广告设置规划。
第八条 户外广告设置权实行公开拍卖。
市工商行政管理部门应会同市容、规划、公安、市政、园林绿化、物价等部门，根据户外广告设置规划，拟定户外广告设置权拍卖方案，并由市工商行政管理部门组织公开拍卖。
第九条 拍卖户外广告设置权，应遵守国家有关法律、法规，遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。
第十条 拍卖户外广告设置权，应当委托具有相应拍卖资格的拍卖机构进行拍卖。
第十一条 市级各有关部门对通过拍卖取得户外广告设置权的用户属于原职责范围内的公务审批手续，在工商行政管理局发证时通过集体办公的形式一并办理，用户不再一一到有关部门去单独办理。
第十二条 需要设置户外广告的广告主和广告经营者，应参加公开拍卖，有偿取得户外广告设置权。
参加拍卖的广告主和广告经营者，应持身份证明或法律资格证明、法人授权委托书等证明文件向拍卖机构提出申请，经审查同意，缴纳保证金后取得竞买资格。
第十三条 拍卖机构应于拍卖日７日前发布拍卖公告，并在拍卖公告确定的时间、地点，以约定的方式进行。拍卖时应当根据国家有关拍卖法律法规的规定进行拍卖，参加拍卖的单位必须遵守拍卖的有关规定。
第十四条 拍卖成交后，取得户外广告设置权的单位应与拍卖机构当场签订拍卖成交合同，并在拍卖成交合同确定的期限内支付价款和有关费用后，由市工商行政管理部门发给《户外广告设置许可证》，需要取得其他许可证件的，由市工商行政管理部门受其他部门的委托一并发给有关许可证件。
取得户外广告设置权的单位不得擅自将户外广告设置权再行转让。
第十五条 利用自有场地、设施、建筑物为本单位作广告宣传的，其户外广告设置权可以不实行公开拍卖。
在前款规定的范围内设置户外广告的，广告主应持有关资料向市工商行政管理部门提出申请。市工商行政管理部门应当在接到申请之日起７日内进行初审，经初审同意后，按涉及的业务范围向有关部门发出《户外广告审核联系单》，各有关部门应当在７日内提出审核意见，返回市工商行政管理部门；逾期不返回的，视为同意。
市工商行政管理部门收到有关部门返回的审核同意意见后，应及时发给申请者《户外广告设置许可证》，并将批准情况抄送市容等有关部门。
第十六条 户外广告的发布内容，涉及烟草、药品、医疗器械、农药、兽药、食品、酒类、化妆品等特殊商品的，必须依照有关法律、法规由有关行政主管部门对广告内容进行审查批准后，方可设置发布。
第十七条 经批准设置的户外广告，应自批准之日起３个月内完成设置，逾期作自行放弃设置权处理。
第十八条 在户外广告设置权使用期限内，户外广告内容或图案变更而设置地点不变的，必须到市工商行政管理部门办理变更手续。
户外广告设置权使用期限已满需要继续发布广告的，其户外广告设置权应重新拍卖。
第十九条 各类展销会、订货会、交易会、开业庆典等活动需要设置临时性户外广告的，应向市工商行政管理部门提出申请，经市工商行政管理部门会同市市容部门批准后方可设置，有效期满后应立即清除。
第二十条 户外广告设置权拍卖所得扣除成本（包括组织拍卖活动的正常支出以及返回给场地、设施、建筑物所有者的占用费），全额上缴市财政，实行统一管理，用于城市基础设施建设和市容环境整治以及公益事业，管理部门不得从中提取管理费。
第二十一条 本办法发布前已设置的户外广告，批准期满后，其户外广告设置权应一律按照本办法规定实行公开拍卖。
第三章 户外广告管理
第二十二条 户外广告经营者必须经工商行政管理部门核准，发给《企业法人营业执照》和《广告经营许可证》后，方可从事户外广告经营业务。
第二十三条 户外广告必须按批准的时间、地点、形式、规格、内容设置，不得擅自更改。
第二十四条 户外广告中使用的文字、汉语拼音、计量单位等，应当符合国家有关规定。
第二十五条 户外广告的内容必须健康、真实、合法，符合社会主义精神文明建设的要求。
户外广告不得含有虚假内容，不得以任何形式欺骗或误导消费者。
第二十六条 户外广告外观应当图案清晰、式样美观、形体完好，与周围环境相协调。
第二十七条 户外广告应设置牢固、安全，定期维护。广告主或广告经营者应及时修复、更新陈旧、破损的广告。遇台风、暴雨等自然灾害，广告主或广告经营者应及时采取防范措施，防止发生意外事故。
第二十八条 经批准设置的户外广告，必须在其右下角标明批准编号、广告主、广告经营者和有效时间。
第二十九条 张贴式户外广告，广告主或广告经营者可直接向市工商行政管理部门提出申请，经批准后，张贴于指定的公共广告栏内。
禁止在指定的公共广告栏以外的建（构）筑物、树木、电杆、灯杆以及公共场所、街道、信箱等张贴或散发印刷品广告。
公共广告栏由工商行政管理部门定点设置、管理。
第三十条 工商行政管理部门应对核准设置的户外广告证明材料、广告样本、批准编号等造册建立档案，档案保存时间不得少于３年。
第三十一条 除国家建设以及公益活动需要外，任何单位和个人不得擅自占用、拆除、遮盖或损坏经批准设置的有效期内的户外广告及其附属设施和公共广告栏。
第三十二条 任何部门或单位不得垄断或变相垄断户外广告经营业务。
第四章 法律责任
第三十三条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由工商行政管理部门视情节轻重，给予以下处罚：
（一）利用设置的户外广告弄虚作假、欺骗用户和消费者的，责令广告主限期改正，并处以广告费用１倍以上５倍以下的罚款；对广告经营者、广告发布者没收广告费用，并处以广告费用１倍以上５倍以下的罚款；给用户和消费者造成损失的，依法承担赔偿责任。
（二）未取得《广告经营许可证》从事户外广告经营业务的，没收其违法所得，并处以１０００元以上１００００元以下的罚款。
（三）擅自更改批准的内容发布户外广告的，责令其停止发布，限期改正；情节严重的，责令其清除已设置的广告，并处以５００元以上５０００元以下的罚款。
（四）户外广告不按规定标明批准编号、广告主、广告经营者和有效时间的，责令其限期改正，并处以２００元以上２０００元以下的罚款。
（五）擅自设置户外广告的，责令其限期清除，没收违法所得，并处以２０００元以上２００００元以下的罚款。
第三十四条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由市容部门视情节轻重，给予以下处罚：
（一）擅自设置户外广告的，责令其限期清除，并处以２０００元以上２００００元以下的罚款。
（二）擅自更改批准的时间、地点、形式、规格发布户外广告的，责令其停止发布、限期改正，并处以２００元以上２０００元以下的罚款。
（三）在指定的公共广告栏以外张贴或散发印刷品广告的，责令其限期清除，并处以２００元以上２０００元以下的罚款。
（四）经批准设置的户外广告陈旧、破损，影响市容市貌的，责令其限期修复或更新；逾期不修复或更新的，处以５００元以上５０００元以下的罚款。
（五）户外广告到期后未及时清除的，责令其限期清除，并处以２００元以上２０００元以下的罚款。
（六）擅自占用、拆除、遮盖、损坏经批准设置的有效期内的户外广告及其附属设施和公共广告栏的，予以警告、责令其恢复原状或赔偿损失，并处以２００元以上２０００元以下的罚款。
第三十五条 对责令限期清除或修复、更新的户外广告，责任人在规定的期限内未予清除或修复、更新的，市容部门可以强行清除。
第三十六条 对乱张贴、乱散发印刷品广告行为中公布其通讯工具号码的违法行为人，由工商行政管理部门通过其通讯工具通知其于指定的时间、地点接受处理。对逾期不接受处理的，由工商行政管理部门以书面形式委托有关电信业务经营企业中止该通讯工具的使用。
第三十七条 设置户外广告，违反城市规划、道路、交通、绿化等有关法律法规规定的，分别由有关部门依据国家有关法律法规进行处罚。
第三十八条 因户外广告坍塌、坠落等造成财产损失或人身伤亡的，由广告主或广告经营者依法承担赔偿责任。
第三十九条 当事人对处罚决定不服的，可依法申请复议或直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议、也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十条 工商行政管理部门、市容部门和其他行政管理部门的工作人员违反本办法规定，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附则
第四十一条 各县（市）城镇户外广告管理，可参照本办法执行。
第四十二条 本办法由杭州市人民政府法制局负责解释。
第四十三条 本办法自发布之日起施行。一九九三年七月二十九日杭州市人民政府发布的《杭州市户外广告管理办法》同时废止。
