“无帐”贪污案攻略
张庆奎
依据我国现行刑法规定，贪污是指国家工作人员利用职务上的便利非法占有公共财物的行为。绝大多数国有单位都有规范健全的财务帐目，贪污行为在财务帐目上必然留下蛛丝马迹。但是具体办案实践中并不尽然，有相当一部分贪污案件“无帐”可查。“无帐”贪污案通常指行为人利用职务之便，采取收入不记帐的方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隐匿、销毁财务帐目，造成无帐可查的案件。较之一般类型的贪污案，“无帐”贪污案作案手段更为隐蔽、狡猾，案情更为复杂，取证、认证工作更为困难。因此，针对“无帐”贪污案的特点，研究制定有效易行的侦查措施和步骤，对于提高该类型案件的成案率和侦破效率具有十分重要的意义。
攻略之一：查清收支，恢复帐目
“无帐”贪污案侦破难，主要体现在以下三个方面：1、证源少，调查取证无从下手；2、犯罪嫌疑人心理防线牢，讯问突破难；3、犯罪嫌疑人多与有关人员订立攻守同盟，防止串供难。在办案实践中解决好“三难”，变难为易，除了采取有效措施防止串供外，最重要的是“恢复帐目”。因为“无帐”贪污案虽无明帐，但无明帐并不等于“无隐帐”。把隐帐变为明帐，就可发现异常之处，疑点就会暴露。
如何恢复帐目？重点是查清某一时间段嫌疑人所经手的全部或某一方面的收支情况，并按时间顺序列出，逐笔排查每笔可疑的收入或支出。如果该单位每笔收支都是通过银行进行，就比较简单，只要查银行帐单，以银行对帐单和存取款业务凭证为依据，核查每笔收支情况，看收入款项来源，付款去向。如果该单位收支只是部分通过银行，就比较麻烦，那就要列出每笔经济往来单位进行调查落实。恢复帐目的过程要把握好几点：1、要根据案情确定恢复的时间跨度和恢复帐目的范围，以节省办案时间。2、要根据事先掌握的疑点就重点问题对经手人进行详细询问，查明有无帐外收支、回扣、好处费等；3、恢复帐目要在司法会计协助下进行，实践证明，完整、准确、清晰的帐目，不仅能为我们发现疑点提供证据，确定准确的侦查方向，而且对攻破犯罪嫌疑人的心理防线具有重要作用。如：村会计陈某贪污案。1999年某村财务室失火将1997年至1999年帐目凭证烧毁，村民举报会计有贪污嫌疑。经调查煤矿向该村支付采煤造成土地塌陷补偿款情况，及该村每笔支出，“恢复”了被烧毁的帐目，陈某贪污塌陷补偿款五万余元的恶行终于暴露无遗。铁证面前“趁火打劫”的陈某无奈认罪服法。
攻略之二：逆向推理，查赃验帐
“无帐”贪污案犯罪嫌疑人有一个共同弱点，就是其实家庭财产与合法帐入不符，犯罪嫌疑人对自己的非法收入总是不能自圆其说。其防守的弱点，就是我们侦查进攻的重点和突破口。因此侦破此类案件的关键便是查明个人不法收入，获取赃证，然后逆向推理，以赃找据，反向求证，达到赃、帐相互印证形成证据锁链的目的。具体有如下侦查步骤：1、合理推断。根据办案实践，犯罪嫌疑人非法占有公款后，处理和使用公款的情况不外乎以下5种：（1）存放家中；（2）购房、购物和其他消费；（3）个人投资、炒股、做生意；（4）借赠他人；（5）私存银行。2、分析排除。结合调查取得的嫌疑人生活方式、兴趣爱好、人际交往、家庭消费特点等情况对上述五种可能性进行排除和选择，找出最大可能性。3、针对最大可能性确定调查重点、调查方法和侦查措施。4、从犯罪嫌疑人同一时间的经济收入和消费等各类支出情况，对照公款数额和脱离单位控制的时间，找出内在联系。如王某贪污案。因机构改革，某局被撤销，并入其他局，王某系该局原会计，曾掌握该局50余万元帐外收入，该局合并时仍应有20万元的现金余额，王某向领导汇报帐外资金已全部列支。2000年7月合并后的新领导过问此事，王某称钱已支完，帐已销毁，原局长知情。询问原局长，并不具体知道帐外资金具体去向。经查询银行1997年10月20日帐中余款20万元分两次支取，王某称交局长支配，局长否认，王某贪污嫌疑较大。分析其可能有大项支出，经调查同一时间王某秘密购买价值10万元的商品房一套，并突然增加了10万元银行存款。上述证据的取得，不仅确定了公款下落，而且为案件的定性提供了扎实的证据。王某无法说明购房资金合法来源及巨额存款来源，心理防线崩溃，很快如实招供。
攻略之三：攻心为上，虚实结合
因其“无帐”，本类案件如果没有犯罪嫌疑人的如实供述相印证，侦查人员搜集到的证据往往达不到足以认定贪污罪的标准。犯罪嫌疑人负偶顽抗拒不招供，很可能导致以贪污立案以较轻的罪名巨额帐产业源不明结案，甚至中途“流产”，被迫撤案。因此，采取谋略，攻破犯罪嫌疑人的心理防线，从而迫使其如实供述比较关键。可以采取的侦查谋略因案情而异，主要有以下几种：1、引蛇出洞。透过说情探风渠道，反馈侦查人员已掌握确凿证据的信息，促使嫌疑人及其亲属转移赃款赃物或串供串证等；2、引而不发，讯问嫌疑人时做出成竹在胸并不在乎招供与否的姿态，让嫌疑人产生大势已去的错觉；2、虚实结合。针对犯罪嫌疑人说明其不法财产来源和可疑公款去向的谎言，不要急于点破，让其将话说死说绝，然后适时出示证据，指出其矛盾之处。针对嫌疑人新的谎言辩解，亦采取同样方法。最后在其实在无法自圆其说时，出示关键证据，附以法律政策宣传，必能促其放弃对抗，争取从宽，如实供述。如：齐某贪污案。齐某系银行职员，于2000年利用职务之便，伪造活期存折，虚增存款，并先后提取现金20余万元用于个人投资建材生意。经调查伪造的存单虚增存款系齐某利用他人临柜时间趁人不备冒用他人操作程序密码操作。但齐某一直拒不承认，并托人打探侦查人员到底掌握了什么证据，侦查人员将计就计，说当天的录像资料铁证如山（其实当天储蓄所监控设备出了故障），齐某慌忙与有关人员订立攻守同盟。侦查人员获取了大量齐某反侦查的证据，最后齐某被迫认罪服法。
作者单位：山东省宁阳县人民检察院 通讯地址：宁阳县城文化路东首
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黑龙江省物价管理暂行条例补充规定
黑龙江省人大常委会
黑龙江省物价管理暂行条例补充规定
黑龙江省人大常委会
（1983年9月11日黑龙江省第六届人民代表大会常务委员会第三次会议通过）
第一条 为了贯彻国务院《物价管理暂行条例》，对《黑龙江省物价管理暂行条例》（黑政发〔1980〕177号文）特作本补充规定。
第二条 农副产品价格管理
1、收购、调拨、销售国家统购、派购的一、二类农副产品，必须执行国家规定的价格、等级规格和质量标准，不准随意提价、压级压价或变相涨价。
2、按照政策规定，允许开放的一、二类农副产品，在完成统购、派购和计划收购任务后，可以议购议销。平价购进不准议价销售。议购议销价格，由各经营部门按省物价局规定的作价原则定价；同人民生活关系密切的品种由省物价局制定最高限价。凡定量供应的副食品，必须保证平
价供应。平价、议价商品分开经营，不准混售。
3、毗邻地区农副产品价格，按照商品价格分工管理权限，由物价部门和业务主管部门负责平衡、衔接，不准变相抬高价格。
4、城乡集市贸易的农副产品价格，原则上由买卖双方议定。对与人民生活关系密切、价格出现暴涨的品种，由物价部门和工商行政管理部门制定最高限价。
第三条 工业品价格管理
1、凡计划外购进的协作调剂物资的销售价格，必须经当地物价部门批准，重要品种要经同级人民政府批准。生产企业用议价农副产品或用协作、调剂物资生产的一、二类日用消费品，原则上不准提高产品价格，确需提高产品价格的，按物价管理权限，必须经物价部门批准，重要品种
报同级人民政府批准。
2、调拨物资的价格和收费标准，按照国家和省物资主管部门的规定执行。直达物资，由供需双方直接结算，经营部门不得收取任何费用；经仓中转物资，按国家规定价格加规定的综合费用率作价供应。
3、允许工业企业自销的一、二类工业品，凡国家规定出厂、批发、零售价格的，执行国家规定的价格；国家没有规定价格的，按物价管理权限，由物价部门制定。
4、进口商品的销售价格，由进口商品的部门会同有关业务主管部门提出销售价格意见，报省物价局批准。
出口工业品价格，质量与内销产品相同的，执行国家规定的出厂价格；专为外贸出口生产的批量较小、工艺高、质量好的产品，其出厂价格，由省外贸部门同有关业务部门协商，可高于内销价格。重要品种要报省物价局批准。
出口农副产品的收购价格，按出口工业品作价原则和审批权限办理。
第四条 非商品收费管理
1、凡属国家和省管理的非商品收费，按照国家和省规定的收费标准执行；凡属省以下管理的非商品收费，按《黑龙江省非商品收费管理办法》执行。
制定和调整营业性收费标准，由业务主管部门提出方案，报同级物价部门批准；
制定和调整事业性和行政性收费标准，由主管部门提出方案，报省财政部门和物价部门共同批准；
制定和调整与人民生活关系密切、影响面大的非商品收费项目和收费标准，由物价部门报同级人民政府批准。
不经物价部门和同级人民政府批准，任何部门和单位无权收取任何费用。
2、省直各业务主管部门转发国务院业务主管部门下达的非商品收费标准，必须同省财政、物价部门联合下发方能生效。
3、国营、集体、个体饮食业的主食品和菜肴价格，凡用批发或零售价格购进原料制作的，执行当地物价部门、饮食业主管部门规定的价格；凡用议价原料制作的，按当地物价部门和饮食业主管部门确定的毛利率标准定价。个体饭店经营国营、集体饭店不经营的特殊品种由个体劳动者
协会议定销售价格。
4、个体服务业、修理业和非机动工具运输业的收费标准，按照各级物价部门规定的收费标准执行。没有规定收费标准的，由个体劳动者协会议定或由供需双方自行商定。
第五条 物价归口管理
1、国家规定的工农业品价格和非商品收费标准，以及议价品种范围和作价原则，按照《省管价格产品（商品）目录》规定，分别由各业务主管部门或主营公司归口管理，并将订价、调价单在指定时间内下达给兼营单位执行。
2、凡从外地采购的一、二类工业品，当地有零售牌价的，执行当地零售牌价；当地没有零售牌价的，报业务主管部门或主营公司定价。
3、农村供销社自行从外地采购的商品，按主营公司规定作价办法定价，并报主营公司备案。农村集体、个体商业、饮食服务业的商品价格和收费，由农村供销社统一管理。
第六条 市、县、市辖区人民政府设立物价管理机构，行署作为省的派出机构应设立相应机构。其职权：
1、执行国家物价方针、政策、法规。落实省人民政府、省物价局或经省物价局批准由业务主管部门下达的定价、调价方案，并督促实施。
2、负责本地区的物价管理工作。按照物价管理权限，依据国家、省规定的作价原则和作价办法，制定、调整工农业品价格、交通运输价格和非商品收费标准；安排、审定本地区商品的购销差价、批零差价、地区差价、规格质量差价、季节差价。对影响较大的商品价格和收费必须经同
级人民政府批准，并报省物价局备案。
3、监督检查物价方针、政策、法规在本地区的执行。对违反物价方针、政策和法规的行为进行纠正和查处。
4、协助工商行政管理部门管理集市贸易价格。
5、调节、裁决同级业务主管部门之间、地区之间、同级业务主管部门与地区之间的价格争议。
6、及时准确提报本地区生产的省以上管理产品（商品）定价、调价资料。
7、行署和市、县、市辖区人民政府授予的其他职权。
第七条 行署和市、县、市辖区的业务主管部门、主营公司设立物价机构。其职权：
1、执行国家的物价方针、政策和法规，实施上级和同级物价部门、上级业务主管部门下达的定价、调价方案。
2、负责本系统的物价管理工作，按照物价管理权限，根据上级规定的作价原则和办法，制定、调整商品价格和非商品收费标准，安排商品的差价、调拨价、供应价，并报同级物价部门和上级业务主管部门备案。对属于上级或同级物价部门审批的，负责提出定价、调价方案。
3、监督检查物价方针、政策和法规在本系统的执行，对违反物价方针、政策和法规的行为进行纠正和查处。
4、向物价部门如实反映执行物价方针、政策和法规中的问题，准确提供物价资料。
5、对经营本部门主营商品的兼营单位进行物价监督、检查。
6、上级授予的其他职权。
第八条 基层企业、事业单位设立物价机构或专、兼职物价员。其职权：
1、监督物价方针、政策和法规在本单位的执行。
2、建立和健全本单位物价管理的规章制度。
3、开展物价检查，纠正和处理违反物价政策和纪律的行为。
4、向上级有关部门准确提供物价资料。
第九条 物价监督与检查
1、各级物价部门设物价检查机构。各级业务主管部门设专职物价检查员。物价检查机构和物价检查员，有权监督检查物价方针、政策和法规在本地区（包括中央和省属企业、事业单位）、本系统、本单位的贯彻执行。并依照法律和政策规定，对违反物价方针、政策、法规的行为，进
行检查处理。
2、城市街道办事处、工矿企业和乡（镇）人民政府所在地，建立以退休职工为主体的群众物价监督检查组织，受区、县物价部门和乡（镇）人民政府、街道办事处双重领导。
3、一切经营单位必须实行明码标价，一货一价，价货对位；议销、试销、处理商品，要标明“议价”、“试销价”和“处理价”字样。
4、一切经营单位都要设置公平计量器具。
第十条 凡符合国务院《物价管理暂行条例》第三十六条所列各款之一的单位和个人，经所在单位和主管部门批准给予奖励。需要由各级物价部门或人民政府表彰奖励的，由主管部门报同级物价部门和人民政府批准。
第十一条 凡有下列行为之一的单位和个人，其非法收入能够退给用户的，要如数退给；无法退给用户的，要全部收缴地方财政，并给予批评教育。
1、因工作疏忽，造成迟调、漏调、错调价格和收费标准的，错定商品规格等级的；
2、因业务生疏，造成价格、收费差错的；
3、出售商品发生价格、数量或质量不合规定的；
4、自查发现的价格差错，情节较轻的。
第十二条 凡违反国务院《物价管理暂行条例》第三十七条所列各款之一者，其非法收入能退还用户的，如数退还；无法退还用户的，全部收缴地方财政，并给以必要的行政处分和经济制裁。
1、零售商业和服务业非法收入金额在百元以下，工业企业、商业批发企业和事业单位非法收入金额在千元以下的违价行为，给予最高不超过一千元的罚款，对单位主管领导和直接责任者各取消当月奖金，并给以扣发本人当月工资百分之五的处分。
2、零售商业和服务业非法收入金额在一百元至一千元，工业企业、商业批发企业、物资供应企业和事业单位非法收入金额在一千元至一万元的违价案件，给予最高不超过一万元的罚款，对单位主管领导和直接责任者各取消一个季度奖金，并给以扣发本人当月工资百分之十的处分。
3、零售商业和服务业非法收入金额在千元以上，工业企业、商业批发企业、物资供应企业和事业单位非法收入金额在一万元以上的违价案件，处以最高不超过二万元的罚款。对单位主管领导和直接责任者各取消半年奖金，并给以扣发本人当月工资百分之二十的处分。
第十三条 对违价单位领导和职工的行政处分，由物价检查部门提出意见，按干部、工人管理权限处理。
第十四条 被处罚单位退还或被收缴的非法收入，要抵减销售收入，罚款一律在企业的自有资金（如企业基金、利润留成、盈亏包干分成、交纳所得税后的利润等）中支付，不得计入生产成本、流通费用和营业外支出，不得挤占应上缴财政的收入。事业单位支付的罚款，一律在本单位
的预算包干结余经费和预算外资金中支付，不得纳入经费预算报销。
第十五条 没收非法收入，不受追溯期限制。对逾期不缴非法收入和罚款的，物价部门有权通知银行或信用社从其存款中强行划拨。
第十六条 业务主管部门依法收缴的非法收入和罚款，一律交当地物价部门，由物价部门交同级财政部门。
扣发职工的奖金和工资收入，由所在单位上交主管部门，用于奖励本系统物价工作先进集体和个人。
第十七条 物价检查所需经费由各级物价部门报同级财政部门批准核发。
第十八条 物价工作人员必须遵纪守法，尽职尽责；对玩忽职守，徇私舞弊，敲诈勒索，收取贿赂的，根据情节轻重，由有关部门给予行政处分，直至追究刑事责任。
第十九条 对抗拒检查、围攻谩骂物价检查人员的，要加重经济制裁；对殴打物价检查人员的，按《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚，直至追究刑事责任。
第二十条 本补充规定自发布之日起施行。
（注：本补充规定省政府以黑政发〔1983〕134号文件发布施行）
1983年9月11日
