您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知
财税[1995]52号

1995-06-15财政部 国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
　　根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[(94)财税字第004号]的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。现将《农业产品征税范围注释》(以下简称注释)印发给你们，并就有关问题明确如下:
　　一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
　　二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
　　本通知从1995年7月1日起执行，原各地国家税务局规定的农业产品范围同时废止。
　　附件:农业产品征税范围注释
附件:
　　农业产品征税范围注释
　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:
　　一、植物类
　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:
　　(一)粮食
　　粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。
　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。
　　(二)蔬菜
　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。
　　各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。
　　(二)烟叶
　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
　　1.晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。
　　2.晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。
　　3.初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
　　(四)茶叶
　　茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。
　　精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
　　(五)园艺植物
　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、
咖啡豆等。
　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。
　　(六)药用植物
　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。
　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
　　中成药不属于本货物的征税范围。
　　(七)油料植物
　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。
　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
　　(八)纤维植物
　　纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。
　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。
　　(九)糖料植物
　　糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。
　　(十)林业产品
　　林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括:
　　1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。
　　锯材不属于本货物的征税范围。
　　2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。
　　3.天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。
　　4.其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。
　　盐水竹笋也属于本货物的征税范围。
　　竹笋罐头不属于本货物的征税范围。
　　(十一)其他植物
　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。
　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
　　二、动物类
　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:
　　(一)水产品
　　水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。
　　熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。
　　(二)畜牧产品
　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:
　　1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
　　2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。
　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。
　　各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。
　　3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。
　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。
　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。
　　4.鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。
　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。
　　(三)动物皮张
　　动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。
　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
　　(四)动物毛绒
　　动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。
　　洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。
　　(五)其他动物组织
　　其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。
　　1.蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。
　　2.天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。
　　3.动物树脂，如虫胶等。
　　4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。





财政部 国家税务总局

一九九五年六月十四日


青海省海西蒙古族藏族自治州人民政府


海西州人民政府关于印发海西州新型农村牧区社会养老保险试点工作暂行办法的通知

西政〔2008〕55号





各市、县人民政府，各行委，州政府各部门：

为进一步完善全州社会保障体系，探索农牧区养老保险的新途径，州政府决定在格尔木市、乌兰县、天峻县进行新型农村牧区社会养老保险试点工作。为此，在广泛调研的基础上，州劳动和社会保障局制定了《海西州新型农村牧区社会养老保险试点工作暂行办法》，并经州政府十二届七次常务会议讨论通过。现将办法印发给你们，请试点地区和有关部门结合各自实际，认真组织实施。同时，其他地区也要认真研究，积极探索，并提早做好相关准备工作，为在全州范围内推行新型农村牧区社会养老保险打下坚实基础。







二〇〇八年九月十一日







海西州新型农村牧区社会养老保险

试点工作暂行办法



第一章 总 则

第一条 为进一步完善我州农村牧区社会保障体系，建立新型农村牧区社会养老保险制度，按照推进社会主义新农村新牧区建设的总体要求，根据我州实际，制定本办法。

第二条 农村牧区社会养老保险遵循权利与义务相对应，社会统筹与个人账户相结合，养老保险费由个人、集体、财政三方负担，保障水平与经济社会发展状况相适应的原则。

第三条 农村牧区社会养老保险由试点地区人民政府负责推行，养老保险费实行州级统筹。

第二章 组织机构及职责

第四条 州劳动和社会保障局是全州农村牧区养老保险试点工作的主管部门，负责政策制定和监督实施。州社会保险事业管理局具体负责农村牧区社会养老保险试点工作的业务指导。

第五条 试点地区人事劳动和社会保障局在同级人民政府领导下，具体负责农村牧区社会养老保险的组织实施和统筹管理工作。市（县）社保经办机构负责养老保险费的收缴、养老金支付和个人账户管理工作。

第六条 乡（镇）人民政府负责本行政区域内农村牧区社会养老保险的宣传动员和组织实施，具体业务由乡（镇）劳动保障事务所承担。村（社）委员会根据市（县、行委）、乡（镇）人民政府的统一部署，负责为本村（社）参保人员统一办理参保登记手续，组织缴纳保险费。

第三章 参保范围和条件

第七条 具有本州农村牧区户籍，年满16周岁以上（全日制学校在校学生除外），男未满60周岁、女未满55周岁的农牧民，均属参加农村牧区社会养老保险的范围。

第八条 凡已参加城镇企业职工基本养老保险的农牧民，不再参加农村牧区养老保险。

第四章 养老保险费的征缴

第九条 参保农牧民按规定的缴费基数和缴费比例缴纳养老保险费。

缴费基数按照全州上年度农牧民人均纯收入的60%确定。缴费基数每年调整一次（全州农牧民人均纯收入以州统计局公布数据为准）。

缴费比例合计为15%，由参保个人和财政按比例分担。具体分担比例为：个人缴纳比例10%；财政补贴比例5%。有条件的村镇可承担个人缴纳比例中的2%—5%（村镇经济组织补贴比例由各乡镇确定）。

农村牧区养老保险以一个年度为缴费期，参保人员应当在规定的期限内按时足额缴费，不得逾期缴纳或漏缴、少缴。财政承担资金列入同级财政预算，并及时足额划拨到账。

第十条 农村牧区社会养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的方式。

农村牧区社会养老保险个人账户按缴费基数的10%建立。个人账户计息利率按劳动和社会保障部公布的利率执行。财政承担资金全部纳入社会统筹基金，用于支付参保农牧民基础养老金、基本养老金调整所需费用以及个人账户储存额用完后继续支付的个人账户养老金。

第十一条 符合参保条件的农牧民应按规定办理参保手续。

（一）农牧民应携带户口簿、身份证等相关证件，到所在村（社）委员会办理参保手续。

（二）村（社）委员会核实参保人员的参保资格，填写《农村牧区社会养老保险参保人员基本情况登记表》，上报乡（镇）劳动保障事务所审核确认。

（三）乡（镇）劳动保障事务所审核确认后，报当地社保经办机构为参保人员建立个人信息数据库，核发《农村牧区社会养老保险缴费手册》。

第十二条 农村牧区社会养老保险费实行全额征缴。

参保农牧民可采取按季度或按年度缴费的方式，凭《农村牧区社会养老保险缴费手册》到所在乡（镇）劳动保障事务所缴纳养老保险费。跨年度缴纳的，除一次性缴清欠缴金额外，按劳动和社会保障部公布的利率加收利息。

第十三条 参保人员因户口迁移等原因不再具备参保资格时，应及时变更养老保险关系，个人账户储存额随同转移。无法转移的，将个人账户累计储存额（本息和）一次性退还本人，同时终止农村牧区社会养老保险关系。

第五章 享受待遇的条件与计发办法

第十四条 参保农牧民按月领取基本养老金必须具备以下条件：

（一）参保农牧民男年满60周岁、女年满55周岁，且累计缴费年限满15年（180个月）的，办理相关手续后从到龄次月起按月发给基本养老金。

（二）本办法实施后，参保农牧民达到规定养老年龄时，缴费年限不足15年的，采取按到龄当年缴费基数的15%，由农牧民本人一次性补缴养老保险费的办法。补足规定的缴费年限后，方可办理领取基本养老金手续。

（三）对本办法实施前，男年满60—74周岁，女年满55—69周岁的农牧民，可采取一次性缴费、终身享受的办法。待一次性缴清规定的养老保险费后，即可享受养老保险待遇；男年满75周岁，女年满70周岁的农牧民，个人不缴纳养老保险费，直接享受养老保险待遇（见下表）。

老年农牧民缴费金额及领取标准表

性别 年龄段 缴纳金额（元） 月领取标准（元）

男 60-64周岁 4000 120

女 55-59周岁 4000 120

男 65-69周岁 3000 110

女 60-64周岁 3000 110

男 70-74周岁 2000 100

女 65-69周岁 2000 100

男 75周岁以上 不缴费，直接享受 80

女 70周岁以上 不缴费，直接享受 80

（四）一次性缴费、终身享受和直接享受养老保险待遇农牧民，其家庭其它成员如符合本办法第七条规定的，必须按第九条规定参保。

第十五条 农牧民基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成：

（一）月基础养老金=上年度农牧民人均纯收入×40% ÷12

（二）月个人账户养老金=领取基本养老金时个人账户累计储存额（本息和）÷120

第十六条 参保人员入伍服役期间暂停缴费，服役期满后恢复缴费。服役期间视同缴费年限。

第十七条 参保农牧民在劳动教养或服刑期间不再缴纳养老保险费，不计算缴费年限，个人账户予以保留并照常计息，服刑或劳教之前的缴费年限予以承认。服刑或劳教期间达到规定养老年龄的，待期满后按规定办理领取养老待遇手续，但不补发养老金。

参保农牧民被判有期徒刑缓期执行，缓刑期间有收入来源的，可以继续缴纳养老保险费；缓刑期间达到规定养老年龄的，按一般参保农牧民办理领取养老待遇手续。

第十八条 农牧民基本养老金由当地社保经办机构实行社会化发放。

第十九条 参保农牧民在享受养老保险待遇期间死亡的，其直系亲属或所在村（社）委员会应及时报告乡（镇）劳动保障事务所和当地社保经办机构，从死亡次月起停止领取养老金并办理注销手续。

第二十条 参保农牧民在参加养老保险期间死亡的，其个人账户储存额（本息和）可一次性支付或依法继承。

在领取基本养老金后死亡的，一次性支付额按如下公式计算：

一次性支付额=个人账户累计储存额-已领取的个人账户养老金数额

符合本办法第十四条第（三）款的农牧民在领取基本养老金后死亡的，一次性支付额按如下公式计算：

一次性支付额=参保人一次性缴纳的养老保险费-已领取的养老金数额

第二十一条 参保农牧民在领取待遇期间死亡的，由社保经办机构一次性发给500元的丧葬费，从农村牧区社会养老保险基金中列支。

第六章 基金监督与管理

第二十二条 农村牧区社会养老保险基金纳入财政专户，实行收支两条线管理。州财政部门设立“农村牧区社会养老保险基金财政专户”，各级社保经办机构在国有商业银行开设“农村牧区社会养老保险基金收入、支出户”，单独建账核算，专款专用。

第二十三条 各乡（镇）劳动保障事务所负责征收参保人员的个人缴费部分，并在30个工作日内上缴至“农村牧区社会养老保险基金收入户”。各地“收入户”基金当月转入州社保局设立的“农村牧区社会养老保险基金收入户”，再由该户转至州财政局设立的“农村牧区社会养老保险基金财政专户”。

第二十四条 各级社保经办机构负责编制农牧民基本养老保险基金年度收支预算，报当地人民政府及劳动保障局、财政局。财政部门根据农牧民基本养老保险基金用款计划，定期及时从“财政专户”划拨基金到州社保局“农村牧区社会养老保险基金支出户”，以确保农牧民基本养老金按时足额发放。

第二十五条 各级社保经办机构应建立健全农村牧区社会养老保险基金的财务、会计、统计和内部审计制度，按时向当地财政局和劳动保障局报送财务、统计报表。

第二十六条 各地成立农村牧区社会养老保险监督委员会，其成员由劳动保障、财政、监察、审计、民政、农牧等相关部门和各乡（镇）政府组成，对农村牧区社会养老保险政策执行情况和基金使用、管理、运营情况进行监督。

第二十七条 为了保障享受养老保险待遇农牧民的基本生活，使其分享社会改革和经济发展的成果，应建立农牧民基本养老金调整机制。由州劳动和社会保障局、州财政局结合我州经济发展、农牧民人均纯收入增长率等因素，拟定基本养老金调整方案，报州政府批准后实施。

第七章 附 则

　第二十八条 本办法由州劳动和社会保障局负责解释。

第二十九条 本办法自2008年9月1日起实施。